如果賣家在歐盟一成員國進口貨物隨后又被運往另一歐盟成員國，海關程序CP42將會免除進口商在進口國繳納增值稅，即稅務遞延。為了從此項豁免中受益，通常一些企業會在當地聘請私人海關機構/增值稅代表，并且宣稱貨物的最終目的地在其他成員國。一般會利用位于法國、德國、匈牙利、意大利、波蘭和西班牙的空殼公司，使用假發票和偽造的運輸文件。實際上，空殼公司不會收到貨物，這些貨物實際上供應給在其他成員國設立的實體公司，或通過幾個國家的在線市場出售給最終消費者。商品最終將出售給最終消費者，他們將為產品支付全價，包括增值稅。而最終未繳納的增值稅則由賣方保留，這對于賣家來說確實是一筆巨大的利潤，前提是未被查出來。現實是無論是制造虛假的商業鏈條亦或是增加檢查難度最終還是法網恢恢疏而不漏。
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