稅收居民身份證明
隨著經濟全球化，中國投資者走出去的腳步越來越快，境外投資規模日益壯大，稅收是大家始終重點關注的問題，那么中國投資者在境外投資中該如何保護好自身的稅收利益呢？下面從稅收居民身份證明和享受稅收協定兩個方面進行介紹。
稅收居民身份證明
企業或者個人為享受中國政府對外簽署的稅收協定（含內地與香港、澳門，大陸與臺灣簽署的稅收安排或者協議）、航空協定稅收條款、海運協定稅收條款、汽車運輸協定稅收條款、互免國際運輸收入稅收協議或者換函待遇，可以向稅務機關申請開具《中國稅收居民身份證明》。
主要政策：
1.《關于開具<中國稅收居民身份證明>有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第40號）
2.《國家稅務總局關于調整<中國稅收居民身份證明>有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第17號）
稅收居民身份證明相關問答
Q：我企業是一家“走出去”企業，在境外取得所得，在享受我國與對方國家簽署的稅收協定優惠待遇時，對方國家要求我企業提供《中國稅收居民身份證明》，請問我去哪里開具？
A：可以去主管你企業所得稅的縣級稅務機關申請開具《中國稅收居民身份證明》。
Q：我公司境外設立的分支機構如何開具《中國稅收居民身份證明》？
A：居民企業的境內、境外分支機構應由其中國總機構向總機構主管稅務機關申請。即向你公司企業所得稅主管稅務機關申請開具。
享受稅收協定
關于對所得和財產避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定（以下稱：稅收協定），是兩個或兩個以上主權國家（或稅收管轄區），為協調相互之間的稅收管轄關系和處理有關稅務問題，通過談判締結的書面協議。稅收協定主要是通過降低所得來源國稅率或提高征稅門檻，來限制其按照國內稅收法律征稅的權利，同時規定居民國對境外已納稅所得給予稅收抵免。稅收協定的主要作用包括降低“走出去”納稅人在東道國的稅負、有效消除雙重征稅、提高稅收確定性和通過相互協商機制妥善解決涉稅爭議等。
主要政策：
1. 稅收協定（安排/協議）
2.《國家稅務總局關于印發〈<中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定>及議定書條文解釋〉的通知》（國稅發〔2010〕75號）（參考）
享受稅收協定相關問答
Q：我公司向新加坡企業派員提供咨詢勞務，請問在什么情況下會被新加坡稅務機關認定為構成新加坡的常設機構？
A：根據中新稅收協定規定，我國企業通過雇員或者其他人員到新加坡提供勞務，僅以在任何12個月中連續或累計超過183天時構成新加坡的常設機構。
根據國際慣例，在判定常設機構時要注意以下問題：
1.從你公司第一次派雇員到新加坡實施服務項目之日起，至完成并交付服務項目的日期止作為計算期間，計算派出人員在新加坡境內的停留天數。
2.具體計算時應按所有雇員為同一個項目提供勞務活動不同時期內在新加坡境內連續或累計停留的時間來掌握，對同一時間段內的同一批人員的工作時間不分別計算。比如，境內企業派遣10名員工為一個項目在新加坡境內工作3天，這些員工在新加坡境內的工作時間為3天，而不是按每人3天共30天來計算。
3.如果同一個項目歷經多年，境內企業僅在某一個“十二個月”期間派雇員到新加坡境內提供勞務超過183天，而在其他期間內派員到新加坡境內提供勞務未超過183天，仍會被判定為在新加坡構成常設機構。
Q：我公司到新加坡開展業務，由于持續時間較長，構成了常設機構，請問我們哪部分利潤需要在新加坡繳稅？
A：根據中新稅收協定規定，中國企業在新加坡境內構成常設機構，新加坡對該常設機構取得的利潤擁有征稅權，但應僅以歸屬于該常設機構的利潤為限。這里所稱的“歸屬于該常設機構的利潤”不僅包括該常設機構取得的來源于新加坡境內的利潤，還包括其在新加坡境外取得的與該常設機構有實際聯系的各類所得，包括股息、利息、租金和特許權使用費等所得。這里所說實際聯系一般是指對股份、債權、知識產權、設備及相關活動等具有直接擁有或實際經營管理等關系。
Q：中新稅收協定中對于股息有5%、10%兩檔協定稅率，我們公司在新加坡設立了一家公司，股息分回時是否可以享受5%的協定稅率？
A：只有在滿足一定條件的情況下才可以享受5%的協定稅率。根據中國和新加坡簽訂的稅收協定，如果直接擁有新加坡居民公司資本比例在取得股息前連續十二個月以內任何時候均達到至少25%的，且你公司為股息的受益所有人時，可以享受5%的協定稅率。
上述從稅收居民身份證明和享受稅收協定兩方面告訴投資者要如何維護自身的稅收利益。另外，還需要注意的是，在享受稅收優惠的同時也需要履行繳納稅收的責任和義務，境外投資稅務合規相當重要。
來源：上海稅務
