今年，美國為應(yīng)對疫情，將聯(lián)邦所得稅的提交截止日期自動從2020年4月15日延長至2020年7月15日，而州稅的減免情況還需在42個州及哥倫比亞特區(qū)進(jìn)行各自確定。
美國納稅義務(wù)的納稅人都需要申報「聯(lián)邦稅」和「州稅」
（1）聯(lián)邦稅由美國國稅局 IRS 負(fù)責(zé)。
（2）州稅則由居住地州政府各自負(fù)責(zé)。
此次報稅延期適用于所有納稅人，包括：個人，信托和房地產(chǎn)，公司和其他非公司納稅人以及繳納自雇稅的人。
目前，美國財政部和國稅局正在為個人和企業(yè)提供特殊的付款減免，包括：
個人：個人納稅申報表的所得稅繳納截止日期自動延至2020年7月15日，至多應(yīng)繳2019年應(yīng)納稅額100萬美元。
此付款減免適用于所有個人回報，包括個體經(jīng)營者，以及除C-Corporation外的所有實(shí)體，例如信托或遺產(chǎn)。國稅局將自動向納稅人提供這一減免。納稅人無需提交任何其他表格或致電IRS即可獲得此項(xiàng)減免。
企業(yè)：所得稅支付的最后期限將自動延長至2020年7月15日，至多應(yīng)繳納2019年應(yīng)納稅額中的1000萬美元。
另外，對于企業(yè)，美國近幾個月相繼出臺相關(guān)法案，以減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，除了聯(lián)邦所得稅提交延期外，減稅措施還包括：
1.「新型冠狀病毒援助、救濟(jì)和經(jīng)濟(jì)安全法案」(CARES法案)
2.「薪酬保護(hù)計劃」(Paycheck Protection Program)
3. 特殊時期企業(yè)的稅收抵免
CARES法案企業(yè)稅收救濟(jì)措施
2020年3月27日，美國總統(tǒng)特朗普簽署通過《新冠病毒援助、救濟(jì)和經(jīng)濟(jì)安全法案》（以下簡稱“CARES法案”）。作為2萬億美元援助計劃的重要部分，CARES法案為美國企業(yè)、個人和家庭制定了多項(xiàng)稅收救濟(jì)與稅收優(yōu)惠措施。
CARES法案下的稅收條款適用于所有美國商業(yè)實(shí)體（無論其最終所有權(quán)結(jié)構(gòu)如何），同時也適用于從事美國貿(mào)易或業(yè)務(wù)的外國實(shí)體。
01 員工留任稅收抵免
在CARES法案下，符合法定條件且全職員工數(shù)不超過100人的雇主，可就其在2020年3月13日至2020年12月31日期間為每位員工所支付的薪資稅享有稅收抵免，抵免金額為每位員工可適用薪資（上限為10,000美元）的50%。
該項(xiàng)稅收抵免的法定條件為：雇主在2020年度內(nèi)有業(yè)務(wù)經(jīng)營，且滿足以下兩種情形之一：
1) 該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營因限制商貿(mào)、出行或集會的政府法令而部分或完全中斷；
2) 在2020年某季度內(nèi)，該雇主的總營業(yè)收入相比去年同季度減少超過50%；但是，當(dāng)該雇主在2020年內(nèi)之后的一個季度中的總營收大于去年同季度總營收的80%時，本項(xiàng)稅收抵免停止適用。
注意：CARES法案的減稅措施可能會導(dǎo)致某些納稅人超額支付2019年預(yù)繳納稅額10%或以上，納稅人可以通過填寫4466表申請退還多繳的估計稅款。
02 薪資稅支付延期
雇主及個體經(jīng)營者可延期支付自CARES法案生效至2020年底期間的應(yīng)納薪資稅額，一半延期稅額的支付日期推遲至2021年12月31日，另一半推遲至2022年12月31日。
03暫停對凈營業(yè)虧損的限制
在CARES法案下，企業(yè)于2018年、2019年和2020年產(chǎn)生的凈營業(yè)虧損可向前結(jié)轉(zhuǎn)5年抵減以前5個年度的應(yīng)納稅所得額。
注意：向前結(jié)轉(zhuǎn)的凈營業(yè)虧損將不得用于美國《國內(nèi)稅收法典》第965條下“境外利潤回流”稅費(fèi)的計算。
04暫停對非公司納稅人營業(yè)虧損的限制
《國內(nèi)稅收法典》第461(l)(3)條對“超額營業(yè)虧損”的禁止將推遲至2020年12月31日之后再實(shí)行，這也意味著該限制將不會適用于2018、2019和2020年度。
超額營業(yè)虧損的暫時性解禁將意味著非公司納稅人（如個體經(jīng)營者和合伙企業(yè)）可以通過申報更多實(shí)際營業(yè)虧損而減少其所得稅負(fù)。
05加速替代性最低公司稅抵免額的退還
替代性最低公司稅已于2018年廢止，而且在之前的稅法規(guī)定下，公司于2018年以前支付的替代性最低公司稅額會以稅收抵免的形式自2018年起4年內(nèi)退還至公司納稅人。
CARES法案允許公司納稅人以其2019年或2018年納稅申報為基礎(chǔ)，申請在今年內(nèi)退還其所有替代性最低公司稅抵免額。
06放寬對經(jīng)營性利息扣除的限制
根據(jù)《國內(nèi)稅收法典》第163(j)條的規(guī)定，除了特定小型企業(yè)以外，凈經(jīng)營性利息扣除不得超過納稅人“調(diào)整后應(yīng)稅收入”的30%， CARES法案將這一限制上調(diào)至50%，但該上調(diào)只適用于2019和2020納稅年度。
07額外折舊扣除可適用于“適格改善性財產(chǎn)”
CARES法案對2017年底美國稅法改革制定的相關(guān)條款進(jìn)行了修正，將納稅人對非住宅建筑內(nèi)部進(jìn)行的改善納入100%額外折舊扣除范圍內(nèi)：納稅人對相關(guān)支出可進(jìn)行一次性100%扣除，而無需按照原先的規(guī)定將該等支出分?jǐn)傊?9年并逐年進(jìn)行折舊扣除。
該項(xiàng)計劃旨在為500人以下的小型企業(yè)發(fā)放員工薪資提供支持，共為小型企業(yè)提供3490億美元補(bǔ)助金，資金來源于“CARES法案”中的專項(xiàng)撥款。
該計劃規(guī)定
申請的貸款中75%必須用于支付員工薪資成本，其余可以用來繳付店面的租金或貸款購置物業(yè)的利息，還有水電費(fèi)和其它如電話費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)等，總數(shù)以維持小企業(yè)8個星期的運(yùn)行為限。最高貸款額度為1000萬美元，無需擔(dān)保。條件是企業(yè)在今年2月15日前就已經(jīng)開業(yè)，在疫情期間不解雇員工。
雖然PPP名義上也是貸款，而且規(guī)定還款期限為兩年，利率為1%，只要符合條件也相當(dāng)于白給了。
受到冠狀病毒（COVID-19）嚴(yán)重影響的企業(yè)將有資格獲得兩項(xiàng)新的雇主稅收抵免：
01病假抵免
如果員工因政府的隔離令或自我隔離，或出現(xiàn)感染病毒的癥狀等待診斷，無法工作（包括遠(yuǎn)程工作），則雇主可以獲得帶薪病假稅收抵免優(yōu)惠。按照國稅局的規(guī)定，這類員工有權(quán)享受最多10天（80個小時）全薪病假，每天工資不超過511美元，總額不超過5,110美元。
02家庭休假抵免
如果員工因?yàn)樾枰疹櫥加行鹿诜窝椎募胰耍蛘咭驅(qū)W校或幼兒園關(guān)閉（或其付費(fèi)聘請的兒童看護(hù)人員因新冠疫情無法提供服務(wù)）需要照看子女而無法工作，雇主也可以享受稅收抵免。國稅局表示，這類員工可按照其正常工資水平的三分之二，每天不超過200美元，總額不超過2,000美元，獲得最多兩周（80個小時）帶薪病假。
如果員工能夠按照正常工資水平的三分之二，每天不超過200美元，總額不超過1萬美元享受帶薪家事假和病假，則合格雇主也可以享受稅收抵免。此外，國稅局表示：“最多10周符合要求的休假可以計入家事假稅收抵免優(yōu)惠。”
條件：企業(yè)員工必須少于500人，并且根據(jù)規(guī)定，需要支付合格病假/家事假期間的員工工資。
注意：獲得了PPP項(xiàng)目貸款的企業(yè)不可享受該項(xiàng)優(yōu)惠。
瑞豐德永提醒
以上便是近期美國國稅局發(fā)布的相關(guān)稅收減免措施與指引，提醒，聯(lián)邦稅務(wù)局的報稅截止時間即將到期，請大家抓緊時間做賬報稅！
根據(jù)官方建議，盡量以電子形式呈交資料，若紙質(zhì)版遞交了資料但尚未處理，則不要提交第二份納稅申報表或?qū)懶沤oIRS來查詢您的納稅申報表或經(jīng)濟(jì)影響付款的狀態(tài)，一旦處理中心能夠重新開放，將處理紙質(zhì)退貨。
瑞豐德永為美國正式注冊代理人，可為您提供年審報稅、做賬審計、稅務(wù)籌劃等一站式服務(wù)，如果近期需要以上服務(wù)，可以聯(lián)系我們進(jìn)行咨詢。
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