新個稅+CRS讓稅務透明化
隨著CRS信息自動交換的施行，稅務機關能夠清晰洞察納稅人的海外資產與收入狀況。
從2019年起，我國正式實施新修改的《個人所得稅法》（“新個稅法”），對中國居民個人境外收入的稅務處理及征收管理進行了細化和明確。
當新個稅法和CRS并駕齊驅，個人在直接持有海外資產或取得境外收入時應更謹慎地評估中國稅務合規風險。
中國稅務居民界定
中國實行全球征稅原則，只要是稅務居民，無論身處何地，只要是全年收入達到 12 萬人民幣的報稅門檻，就必須依法向中國稅務機關申報收入、繳納稅款。稅務機關會依據納稅人收入數額、來源，扣除專項附加免稅額后，核算應納稅額。
只要符合以下兩種情形之一，哪怕身在海外，也是中國稅務居民：
1、在中國境內擁有住所。這個住所并非簡單等同于房產，核心在于因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內形成了習慣性居住狀態。比如，一位海外工作者雖長年駐扎國外，但戶籍、家庭以及主要經濟利益關聯都在國內，那么他在稅務身份上就歸屬于中國稅務居民，其境外所得需納入中國稅務申報范疇。
2、無住所卻在一個納稅年度內于中國境內累計居住滿 183 天。
境外收入申報流程
1、準備材料：
境外收入證明（如工資單、合同、銀行流水等）。
境外稅款繳納憑證（需翻譯成中文，并公證或認證）。
外匯兌換憑證（如收入為外幣，需折算為人民幣）。
2、填報方式：
個人所得稅APP：進入“綜合所得年度匯算”→“境外所得”欄目填報。
自然人電子稅務局（網頁端）：選擇“境外收入申報”模塊。
線下辦理：攜帶資料至主管稅務機關柜臺申報。
3、稅款計算與抵免：
境外收入需合并計入綜合所得或分類計稅（如經營所得）。
已繳境外稅款可抵免，但不超過中國稅法計算的應納稅額（分國分項抵免）。
4、申報時間：
2025年匯算清繳期為2026年3月1日至6月30日（逾期可能產生滯納金）。
注意事項
1、合規風險：
未申報境外收入可能被認定為偷稅，面臨補稅、滯納金及罰款。
中國與多國（如CRS參與國）交換金融賬戶信息，稅務機關可獲取境外資產數據。
2、稅收協定優惠：
例如，若您在境外工作且符合“183天規則”（稅收協定），可能豁免中國個稅。
3、專業建議：
若境外收入復雜（如多國收入、信托收益等），建議咨詢稅務師或跨境財稅專家。
稅務機關發現存在涉稅問題的，將通過提示提醒、督促整改和約談警示等方式，提醒督促納稅人整改。對于拒不整改或整改不徹底的納稅人，稅務機關將依法依規進行處理。
