利得稅報稅表的變更
香港稅務局推出優化的利得稅電子報稅服務，以推動稅務數碼化，務求提高報稅的效率、可靠性和準確性。由今年開始，所有法團及業務可透過「稅務易」以電子方式填報 2022/23課稅年度的利得稅報稅表，并夾附所需補充表格和其他表格（XML 格式）及佐證文件（iXBRL格式）。
本文主要來說說2022/23年度利得稅報稅表的主要變動以及填寫利得稅報稅表的注意事項。
利得稅報稅表的變更
2022/23 利得稅文本報稅表〔 BIR51、BIR52 及 BIR54 〕的主要改動有：
1、BIR51新增了第3.4.2項，涵蓋根據《稅務條例》第14ZD╱14ZM╱14ZV條從事合資格船舶代理商、合資格船舶管理商或合資格船舶經紀商的業務而按特惠稅率課稅的納稅人；及
2、BIR51新增了第7.10項至第7.10.2項，表明納稅人是否一間就評稅基期采用「風險為本」資本制度以厘定資本要求的保險公司；填報因采用「風險為本」資本制度而引致的一次性調整的款額；并表明是否選擇，待相關法例通過及實施后，把一次性調整的款額分5 筆等額計算為本課稅年度及其后連續4 個課稅年度的收入或虧損；及
3、BIR51及BIR52分別新增了第7.11及7.11.1項及第7.7及7.7.1項，表明納稅人是否一間由合資格單一家族辦公室在香港所管理的合資格家族投資控權工具；并表明是否選擇，待相關法例通過及實施后，按有關稅務優惠就相關利潤評稅。請提醒你的客戶，如適用的話，須填寫表格IR1479及經稅務易平臺以電子方式提交；及
4、BIR51及BIR52分別新增了第7.12項及第7.8項，表明納稅人是否一間家族擁有的特定目的實體；及
5、BIR51及BIR52分別新增了第7.13項及第7.9項，表明納稅人是否在評稅基期內獲得及╱或收取指明外地收入。請提醒你的客戶，如適用的話，須填寫表格IR1478及經稅務易平臺以電子方式提交；及
6、BIR51、BIR52及BIR54分別更新了第9部、第9部及第2.4.2及7.4項，表明已經稅務易平臺上傳有關補充表格。
提交利得稅報稅表小貼士
提交2022/23利得稅報稅表，BIR51 、BIR52及BIR54的一些小貼士
應做的事項：
1、下載補充表格(BIRS1 至 BIRS18) 及其他表格 (IR1478 & IR1479) 并使用最新版本的Adobe Acrobat Reader以電子方式填寫
2、確定報稅表、補充表格及其他表格為同一課稅年度
3、如你須提交任何補充表格及其他表格，而你不選擇以電子方式或半電子方式提交利得稅報稅表，你須列印及簽妥由「稅務易」匯出的文本核對表（包含上傳的XML檔案詳情及二維碼），并將它連同利得稅報稅表一并提交
4、儲存填妥的補充表格及其他表格以作記錄
5、請記得在報稅表第13部分(BIR51)、第12部分(BIR52)及第9部分(BIR54)剔選正確的空格
在簽署報稅表之前，確認已刪除第13部分(BIR51)內所有不適用的職位名稱或已在第13部分(BIR51)、第12部分(BIR52)及第9部分(BIR54)內填上職銜
不應做的事項：
1、請勿打印空白補充表格填寫
2、除簽署及簽署日期外，不要在已上傳的補充表格及其他表格電子檔案核對表內書寫
3、請勿修改提交的XML檔案中任何資料
4、如果沒有提交補充表格，請不要剔選第9部分(BIR51及BIR52)的空格
5、在簽署報稅表之前，確認第13部分(BIR51)內沒有留下多于一個未被刪除的職位名稱
填寫利得稅報稅表注意事項
1、以外幣擬備的財務報表
所有數額必須以港元填報（不包括角、分）。如財務報表是以外幣擬備的，請先將有關金額轉換成港元，才填寫各項，并填寫所采用的兌換率。
2、應評稅利潤或經調整的虧損
填報的應評稅利潤或經調整的虧損數額必須是 未計算承前虧損。
3、東主（或配偶）／合伙人（或配偶）從業務中收取的任何薪酬，資本利息等
請在適當的專案內填報有關的資料。
4、東主或合伙人的個人資料和利潤／（虧損）分配表
填寫東主或合伙人的姓名時，先寫姓氏 。
選擇個人入息課稅
（1）東主或合伙人如欲選擇個人入息課稅，應在 BIR52 第 6.2 項的空格內加上剔號。
（2）東主或合伙人須在報稅表－個別人士（ BIR60 ）提出選擇以個人入息課稅方法計稅之申請。
（3）如東主或合伙人須填報 BIR60 ，但在表格內沒有提出個人入息課稅的有效申請，本局將不會考慮他在 BIR52 第 6.2 項內的選擇。業務如有利潤的話，本局會發出利得稅繳稅通知書。
無論東主或合伙人是否選擇個人入息課稅，在 BIR52 第 6.2 項均須填報各人所占應評稅利潤／經調整的虧損的數額。此項所占應評稅利潤／經調整的虧損的總和須與 BIR52 第 1.1 項或第 1.2 項的數額相等。
5、評稅基期
如結賬日期有別于去年（例如：去年在 3 月 31 日結算賬目，但今年在 6 月 30 日結算賬目），須在「是」的方格內加上剔號，并請另紙注明更改結賬日期的原因。
6、財務資料
如在財務報表內沒有所指定的項目，請在該項目上填上「 0 」。請勿更改任何一個項目。例如：請勿將「采購總值」更改為「銷貨成本」。
7、利息開支
必須另紙提交已付或應付利息的詳情，包括貸款人的名稱、地址、納稅人與貸款人的關系、借取貸款目的、向貸款人提供的抵押，以及申索扣除利息所依據的特定條件（指《稅務條例》第 16(2)條開列的條件）。
分期付款利息及按揭貸款利息應包括在利息開支內。
